Финансы

Принятие НДС к вычету: условие, основание, порядок учета, сроки и правила оформления документации

Воля на принятие НДС к вычету позволяет уменьшить налог, рассчитанный за квартал. Ухватиться им, однако, можно при соблюдении ряда условий. Рассмотрим их подробно.
BTWrNews.ru - Принятие НДС к вычету: условие, основание, порядок учета, сроки и правила оформления документации - все о финансах и бизнесе

Особенности НДС

Снаружи этот налог напоминает отчисление с продаж или оборота. Продавец добавляет определенную сумму к стоимости реализуемых изделий, работ, услуг. Вместе с тем пожирать одно важное отличие. Состоит оно в следующем.

Если покупатель тоже уплачивает НДС, продавец-консультант, рассчитывая сумму обязательств перед бюджетом, может вычесть из налога, полученного ото покупателя, сумму, уплаченную им своему поставщику. В итоге бремя по отчислению НДС в смета возлагается на потребителей.

Зачем нужен НДС?

Введение налога на добавленную тариф обеспечивает решение нескольких задач.

Во-первых, распределение отчисления НДС в бюджет посередке несколькими стадиями производственного цикла позволяет предотвратить каскадный эффект, т. е. многократное взимание налога с одной стоимости.

Кайфовый-вторых, распределение бремени по уплате НДС между разными субъектами позволяет прибавить риски уклонения от исполнения налоговых обязательств.

В-третьих, такая система обложения позволяет выключить «национальные» налоги.

Объекты обложения

В качестве них признаются:

  1. Реализация услуг, работ, товаров в территории России. Ею в числе прочего признаются продажа «предметов залога», передача товаров по части соглашению об отступном или новации, передача имущественного права, права собственности получи объекты, результаты работ или предоставления услуг на безвозмездной основе.
  2. Передача объектов нате территории РФ для собственных нужд компании, расходы на которые к вычету отнюдь не принимаются (в т. ч. при расчете амортизации) при расчете налога с прибыли.
  3. Строительно-монтажные работы интересах собственных нужд.
  4. Ввоз продукции в Россию и на другие территории, находящиеся под юрисдикцией РФ.

Общие консигнация принятия НДС к вычету

Они закреплены в ст. 171 НК. Согласно норме, существует три фон принятия НДС к вычету:

  1. Предъявление налога поставщиком.
  2. Приобретение услуг, работ, товаров ради операций, облагаемых НДС (также для перепродажи), и постановка их на учет.
  3. Заграбастывание правильно оформленного счета-фактуры.

Принятие объектов к учету

Оприходование товаров, работ, имущественных прав и услуг нужно подтвердить документами. Для принятия НДС к вычету фактическая себестоимость, например, материалов отражается возьми сч. 10, товаров – на сч. 41, услуги/работы – для счетах 20, 26, 44, 25.

Все совершенные операции следует подтвердить первичной документацией.

Отражение за балансом

Подле постановке на забалансовый учет объектов, которыми предприятие по условиям договора иметь не может, принятие НДС к вычету не производится. Связано это с тем, подобно как соответствующие активы использовать в облагаемых налогом операциях компания не может. Соответствующее место вытекает из п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК.

Если но в договоре не предусмотрен запрет на пользование объектами, то законодательство допускает осуществление суммы НДС к вычету. Минфин объясняет это тем, что в этом случае экстериоризация прав собственности на объект не имеет значения. В гл. 21 НК отсутствуют положения о томик, где именно следует учитывать актив – на балансе или вне его. Такие разъяснения даны Минфином и ФНС в письмах № 03-07-11/68585 и № ГД-4-3/911 созвучно. Данная позиция подтверждается и судебной практикой.

BTWrNews.ru - Принятие НДС к вычету: условие, основание, порядок учета, сроки и правила оформления документации - все о финансах и бизнесе

Товары в пути

Если объекты пока что не доставлены на предприятие, соответственно, бухгалтером они еще не оприходованы. Даже если если выполнено одно из других условий принятия НДС к вычету, делать сего нельзя. То есть у предприятия может быть и правильно оформленный счет-фактура, и первичная материал, но актива фактически нет.

Перенос вычета

Возможен ли он? Да, возможен. Рассмотрим по чьим-либо стопам. Предположим, предприятием соблюдены все условия принятия НДС к вычету в текущем периоде. Оно был вправе перенести вычеты, но по тем объектам, которые предусмотрены в п. 2 ст. 171 НК. Рацея, в частности, о товарах, работах, услугах, приобретенных для экспорта несырьевой продукции. Во всех прочих случаях вычеты после активам, используемым в операциях, облагаемых НДС, не переносятся.

Для лучшего понимания ситуации приведем реестр, закрепленный п. 2 ст. 171 НК. Перенести можно НДС:

  1. Предъявленный подрядными организациями подле приобретении материалов для проведения строительно-монтажных работ и при капитальном строительстве.
  2. Заплаченный при ввозе на территорию России. Перенести можно в том числе вычеты объединение затратам, связанным с экспортом несырьевой продукции. Это положение вытекает из п. 3 ст. 171 НК. В таких случаях применяется совместный порядок принятия НДС к вычету, не зависящий от подтверждения экспорта.
  3. Выплаченный близ ввозе продукции из стран ЕАЭС.

Во всех приведенных случаях период принятия НДС к вычету составляет 3 годы. Исчисление срока начинается с даты постановки объектов на учет.

BTWrNews.ru - Принятие НДС к вычету: условие, основание, порядок учета, сроки и правила оформления документации - все о финансах и бизнесе

Нюансы

Трехлетний страница необходимо отсчитывать до конца квартала. Не следует продлевать его на число, отведенный для сдачи декларации. Этой позиции придерживается КС.

Проще говоря, бухгалтеру нужно быть доставленным следующим образом. Необходимо отсчитать 3 года со дня постановки объектов на перепись по первичным документам. Последнее число в квартале, на который этот срок попал, и достаточно крайним днем. Момент принятия НДС к вычету бухгалтер покажет в декларации (либо уточненке) вслед за предшествующий квартал или за текущий (если никаких хозяйственных операций предприятие неважный (=маловажный) планирует совершать).

Рассмотрим пример. Предположим, ООО приобрело товар по стоимости 118 тыс. руб. (в т. ч. НДС 18 тыс. руб.). Устраивание объектов на учет была осуществлена 23 июня 2016 г. Бухгалтер принял расшивка перенести вычет. Трехлетний срок для подачи декларации истечет 30 июня 2019 г. Главбух сдаст уточненный отчет за первый квартал 2019 г. и заявит в нем вычет в сумме 18 тыс. руб. А гляди декларацию за второй квартал он будет подавать уже без указанной фонды.

BTWrNews.ru - Принятие НДС к вычету: условие, основание, порядок учета, сроки и правила оформления документации - все о финансах и бизнесе

Важный момент

Основанием для принятия НДС к вычету в течение 3 парение является ввоз продукции из стран ЕАЭС. Однако здесь есть одно усечение. Кроме дня оприходования объектов, бухгалтер должен учесть дату постановки в заявлении о ввозе отметки о выплате налога. В случае если ее нет, то применить вычет нельзя. Об этом говорится в письме Минфина № 03-07-13/1/38180.

Частный вычет

На протяжении 3 лет по одному и тому же счету-фактуре впору принимать к вычету НДС по частям, т. е. в разных кварталах. Этот порядок действует присутствие:

  1. Продолжительном капитальном строительстве. В соответствии с одним счетом-фактурой подрядчика, заказчик может частями обретать НДС к вычету в различных налоговых периодах в рамках трехлетнего срока. Соответствующие пояснения присутствуют в письме Минфина № 03-07-10/73279 ото 2016 г.
  2. Ввозе в РФ импортной продукции. Исключениями являются основные средства и оборудование, предназначенное к монтажу. Функции счета-фактуры в сих случаях исполняют таможенная декларация, а также квитанции об отчислении НДС.

Обратите тщательность, что при соблюдении установленных условий принятие к вычету НДС, уплаченного в соответствии с таможенной декларацией, в свой черед можно осуществлять частями.

BTWrNews.ru - Принятие НДС к вычету: условие, основание, порядок учета, сроки и правила оформления документации - все о финансах и бизнесе

Вместе с тем данное правило можно употреблять не во всех случаях. В частности, оно распространяется на вычеты, закрепленные п. 2 ст. 171 НК. Закачаешься-вторых, не применяются правила в случае приобретения:

  • Оборудования к установке.
  • Основных средств.
  • НМА.

Присутствие покупке этих активов разделять вычет не допускается. Входной налог принимать надлежит единовременно. Однако сделать это бухгалтер может также в рамках трехлетнего периода с момента возникновения власть на вычет.

Дополнительные ограничения

Вычеты по налогу, предусмотренные в п. 3-14 ст. 171 НК, необходимо заявлять в том периоде, в котором у заказчика (приобретателя) соблюдены специальные условия.

Обратите чуткость, что нельзя перенести принятие НДС к вычету:

  • с авансов;
  • в случае уплаты НДС приобретателем – налоговым агентом;
  • если только продавец начислил налог с полученного аванса;
  • если имущество было получено в качестве вклада в собственность и при условии, что передающий хозяйствующий субъект восстановил налог по этим объектам.

Такие ограничения вытекают с положений п. 1.1 ст. 172 НК. Их поддерживает и Минфин.

Нулевая ставка

Для практике при операции обложении НДС по ставке 0 % перенести вычеты возьми предстоящие периоды нельзя. Это означает, что если право на льготу подтверждено документами в общепринятый законом срок, налог по услугам, продукции, работам, использованным в этих производственных процессах, предъявляются за один прием. Моментом принятия является день определения налоговой базы.

BTWrNews.ru - Принятие НДС к вычету: условие, основание, порядок учета, сроки и правила оформления документации - все о финансах и бизнесе

В качестве исключения с этого правила выступают операции, связанные с экспортом несырьевой продукции. Вычет входного налога ровно по объектам, приобретенным для их осуществления, тоже можно переносить на предстоящие периоды в рамках трехлетнего срока.

Просмотр в отчетности

Ею признается неправильное отражение в бухгалтерских документах фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Разве какие-то сведения о совершенных операциях вовсе не были указаны в отчетности, ведь это также считается ошибкой. Другими словами, если бухгалтер по недосмотру, халатности может ли быть иным субъективным причинам сделал неправильные проводки, не отразил факты деятельности, неточно заполнил бухгалтерскую отчетность, то он совершил ошибку. Соответствующие положения закреплены в п. 2 ПБУ 22/2010.

В этом а пункте ПБУ, однако, присутствует одна существенная оговорка. В частности, пропуски и неточности рядом отражении сведений о хозяйственных операциях, обнаруженные при поступлении новых данных, не считаются бухгалтерской ошибкой. О нежели идет речь? Если, к примеру, контрагент уведомит предприятие о том, что ранее переданные им первичные документы содержат неверные условия, то отражение соответствующей операции в учете не будет считаться ошибкой бухгалтера. При всем при том в этом случае его вины нет. Если при получении новой информации появляется казус хозяйственной деятельности, отражать его следует как новую операцию, но не что ошибку.

Сложности с датировкой

Что делать, если первичный документ составлен в 2017 г., а поступил годом спустя некоторое время? Решить этот вопрос можно так.

Если первичная документация поступила на акция до дня утверждения отчетности за прошедший период, затраты отражаются в 2017 г. Адекватно, бухгалтер делает следующую проводку:

Дт сч. 20 (44, 91.2 и т. д.) Кт сч. 60 (76 и пр.) – отражена сигма расходов текущего периода.

Если документация поступила на предприятие после дня утверждения отчетности, кампания отражается уже в следующем, 2018, году. Не будет считаться ошибкой более потом отражение затрат из-за задержки контрагентом необходимой документации.

Если расходы затрагивают финансовые итоги деятельности, их нужно вобрать в состав прочих издержек. В учете при этом делается запись:

Дт сч. 91.2 Кт сч. 60 (76 и пр.) – изображение (в зеркале суммы убытков прошлых периодов.

Если затраты на финансовые результаты не влияют, в учете они отражаются в) такой степени, как если бы первичная документация поступила на предприятие вовремя:

Дт сч. 20 (08 и пр.) Кт сч. 60 (76 и т. д.) – отбой суммы затрат прошлых периодов.

Специфика возмещения

Если в конце налогового периода окажется, чего размер вычетов больше суммы налога, рассчитанной по операциям, признанным объектами обложения, дисконт подлежит возмещению (возврату, зачету) плательщику.

После предоставления хозяйствующим субъектом декларации, специалисты ИФНС оценят резонность суммы, предъявленной к возмещению. Для этого проводится камеральная проверка. По ее окончании в недельный эпоха контролирующий орган должен принять решение о компенсации соответствующих сумм, если никаких нарушений выявлено невыгодный было.

BTWrNews.ru - Принятие НДС к вычету: условие, основание, порядок учета, сроки и правила оформления документации - все о финансах и бизнесе

Если же обнаружены ошибки, факты несоблюдения норм налогового карт-бланш, составляется акт. Вместе с другими материалами проверки этот документ передается руководителю налоговой инспекции, проводившей проверку. После результатам их рассмотрения начальник ИФНС решает вопрос о привлечении (непривлечении) плательщика к ответственности вслед за допущенные нарушения. Вместе с этим должно быть вынесено одно из следующих постановлений:

  • Покрыть сумму налога полностью.
  • Отказать в компенсации.
  • Возместить заявленную сумму частично.

Даже если будет выявлена недоимка по налогу или другим обязательным платежам в бюджет, задолженности в соответствии с штрафам (пеням), подлежащим выплате или взысканию, ИФНС самостоятельно засчитывает суммы, подлежащие возмещению, в приговор погашения этих задолженностей.

Принятие НДС к вычету: условие, основание, порядок учета, сроки и взгляды на вещи оформления документации — все о бизнесе, экономике и предпринимательстве на BTWNews.ru

Поделитесь ссылкой и ваши авоська и нахренаська узнают, что вы знаете ответы на все вопросы. Спасибо ツ

Related Articles

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Close